Фискальная функция налогов

Ежеквартально уплачиваются:

· Налог на прибыль в размере 20% от полученной прибыли. В случае получения убытка в отчетном периоде, он в полном объеме переносится на следующий период. Согласно ПБУ «Учет основных средств» от 30.03.2001 года, ст. 259 НК РФ начисление амортизации происходит линейным способом согласно классификации основных средств утвержденной постановлением Правительства РФ от

01.01.2002 года №1;

· Транспортный налог. Уплата происходит до 25 числа следующего месяца за отчетным периодом;

· ЕСН. Общая ставка 26%, с учетом отчислений в ФСС и ПФ;

· Ежеквартально подается декларация по НДС (18%). Учет реализованной продукции ведется по счет-фактурам. Налогооблагаемая база считается по счетам.

5. В ООО «Строй Гарант» было зафиксировано несколько ситуаций, которые являлись спорными, и поэтому привели к ошибкам в исчислении ЕСН. В работе они подробно рассмотрены и проанализированы. Обобщив результаты данных исследований можно сделать вывод, что налоговый учет в ООО «Строй Гарант» по отношению ЕСН нельзя назвать удовлетворительным. Многочисленные ошибки говорят о том, что в организации работает невысококвалифицированные бухгалтеры. В связи с этим в данном дипломном проекте предлагается наладить бухгалтерский учет и осуществить надлежащее обучение сотрудников или, в крайнем случае, замену кадрового состава.

6. Для совершенствования налоговой деятельности в ООО «Строй Гарант» автор предлагает решить следующие задачи:

· сделать бухгалтерский учет прозрачным и доступным для понимания;

· создать систему налогового учета;

· предусмотреть определенные направления снижения налогов, не противоречащие действующему законодательству;

· организовать систему постоянного повышения квалификации бухгалтеров и систему самообразования;

· создать такую организацию финансовой (бухгалтерской) службы, которая способствовала бы своевременному и четкому решению задач бухгалтерского учета и налогообложения (систему налогового менеджмента).

7. Одним из вариантов выхода из данной ситуации автор представил организацию корпоративного налогового менеджмента в орагнизации, раскрыв значение этого понятия, его особенности и методологию. Организация корпоративного налогового менеджмента в широком смысле – это совокупность организационных форм и методов налогового планирования, налоговой оптимизации и налогового самоконтроля; в узком – это подготовка и создание условий для оптимизации налоговых потоков. Для организации управления налоговыми потоками на предприятиях используется организационная структура финансового менеджмента.

8. Рассмотрены способы оптимизации налогового учета конкретно для ЕСН:

· Применение регрессивной шкалы по ЕСН.

· Заключение гражданско-правовых договоров вместо трудовых.

· Аутсорсинг.

· Выплаты производятся в виде расходов, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

· Использование «черных» или «серых» схем при выплате заработной платы.

9. Приведена методика оценки эффективности налогового менеджмента, основанная на применении метода управления по целям и системы сбалансированных показателей.

Таким образом, цели и задачи данного дипломного проекта автор считает выполненными. Результаты исследований и изысканий рассмотрены руководством ООО «Строй Гарант» и частично приняты к реализации а предприятии.

Список использованной литературы

1. Абрамова Н.В. Правила уплаты ЕСН и взносов в Пенсионный фонд / Н.В. Абрамова Москва: Главбух, 2008 – 127 с.табл.; 20 см. – (Библиотека журнала «Главбух» вып. 11).

2. Аврова И.А. Способы оптимизации «зарплатных» налогов: [«серая» заработная плата, схемы уменьшения ЕСН, специальные налоговые режимы, аутсорсинг и аутстаффинг] / И.А. Аврова Москва: Вершина: Налог-ИНФО, 2008

3. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: Учебное пособие. – М.: Экономистъ, 2006. – 591 с.

4. Басалаева Е.В. Об управлении налогами в организации. Финансы. – М, 2002 – №10 – с. 77–78.

5. Белостоцкая В.А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки // Финансы. -2003. №3, с. 36–37.

6. Верстина Н.Г. Налоговое планирование как инструмент финансовой политики реструктурируемого предприятия // Финансы. – 2002. №4, с. 26–29.

7. Вылкова Е.С. Расчет налогового бремени в современных российских условиях // Налоговый вестник. – 2002. №12, с. 132–135.

8. Глушенко В.В., Глушенко И.И. Разработка управленческого решения. – Моск. обл.: НПЦ «Крылья», 1997 г.

9. Голик Н.Н. Совершенствование системы налогообложения предприятий малого бизнеса как условие развития его инвестиционного потенциала: монография / Н.И. Голик, В.С. Кирсанов; М-во образования и науки Российской Федерации, Федеральное агентство по образованию, Гос. образовательное учреждение высш. проф. образования «Южно-Российский гос. ун-т экономики и сервиса» (ГОУ ВПО «ЮРГУЭС») Шахты, Ростовская обл.: Изд-во ЮРГУЭС, 2008

10. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. 3-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР, 2005 – 816 с. – (Приложение к журналу «Налоговые споры», 14–2005).

11. ЕСН и пенсионные взносы с учетом последних изменений: налоговая база, новые ставки, вычеты и льготы: сложные вопросы, практические примеры, оформление документов, арбитражная практика: [учебное пособие для факультетов повышения квалификации и учебных заведений] / [подгот.: П.А. Антипов, Е.А. Котко]; под ред. Г.Ю. Касьяновой. – Изд. 5-е, перераб. и доп. Москва: Ассоц. бухгалтеров, аудиторов и консультантов (АБАК), 2008

12. К вопросу о правовых пределах налоговой оптимизации / Д.Б. Занкин // Фин. право. – 2002. – №3. – С. 35–38.

13. Как законно уменьшить налоги фирмы. Плюсы и минусы различных схем ухода от налогов / Ю.А. Лукаш – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2007. – 432 с. – (Эталон)

14. Каплан Р., Нортон Д. Сбалансированная система показателей. От стратегии к действию. – Издательство: «Олимп-Бизнес», 2006 г.;

15. Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 477 с.

16. Козлов Д.А. Расчет налогов в оперативной деятельности предприятия // Финансовый менеджмент. – 2002. №1, с. 28–34.

17. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет на основе Налогового Кодекса (Учебное пособие) М.: Экзамен, 2000 2-е изд., перераб. и доп. – 447 с.

18. Краснов, М.В. ЕСН и взносы на пенсионное страхование в примерах / Краснов М.В., Глазов В.В. Москва: Налог-Инфо, 2006

19. Лермонтов, Юрий Михайлович. Сложные вопросы исчисления ЕСН: плательщики ECH, суммы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы по ECH, порядок исчисления соцналога: с учетом последних изменений законодательства / Ю.М. Лермонтов. – Изд. 2-е, перераб. и доп. Москва: РоссийскийБухгалтер: ГроссМедиа, 2009

20. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент, М. Финансы и статистика, 1999. – 349 с.

21. Мерзликина О.В. Оптимизация налогообложения на предприятиях / Мерзликина О.В., Толстых Т.Н., Нарижний И.Ф. Федеральное агентство по образованию, Гос. образовательное учреждение высшего проф. образования Липецкий гос. технический ун-т Липецк: ЛГТУ, 2007

 Скачать реферат