Бухгалтерский учет расходов для целей налогообложения предприятий сферы услуг

Рефераты / Бухгалтерский учет и аудит / Бухгалтерский учет расходов для целей налогообложения предприятий сферы услуг

Таблица 2

№ п/п	Виды расходов	Суммы, учитываемые при определении бухгалтерской прибыли (убытка) (руб.)	Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли (убытка) (руб.)	Разницы, возникшие в о тчетном периоде (руб.)
1	Представительские расходы	15000	12000	3000 (постоянная разница)
2	Начисленные, но неоплаченные проценты по кредиту	5000	-	5000 (вычитаемая временная разница)
3	Сумма амортизации, начисленная по объекту основных средств	24000	39750	1575 (налогооблагаемая временная разница)

Используя исходные данные примера, произведем необходимые расчеты с целью определения текущего налога на прибыль:

Условный расход по налогу на прибыль составляет:

100 000 руб. × 24 %/100 % = 24 000 руб.

Постоянное налоговое обязательство составляет:

3 000 руб. × 24 %/100 % = 720 руб.

Отложенный налоговый актив составляет:

5 000 руб. × 24 %/100 % = 1 200 руб.

Отложенное налоговое обязательство составляет:

15 750 руб. × 24 %/100 % = 3 780 руб.

Текущий налог на прибыль будет равен:

24 000 руб. + 720 руб. + 1 200 руб. - 3 780 руб. = 22 140 (руб.)

На основании данных примера вся схема расчета текущего налога на прибыль отразится в бухгалтерском учете проводками, представленными в таблице 3.

Таблица 3

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	2	3	4	5
1	Отражена сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период	99 субсчет «Условный расходы про налогу на прибыль»	68-1	24000
2	Отражена сумма постоянного налогового обязательства, выявленного за отчетный период (по представительским расходам)	99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство»	68-1	720
3	Отражена сумма отложенного налогового актива, выявленного за отчетный период (по процентам)	09	68-1	1200
4	Отражена сумма отложенного налогового обязательства, выявленного за отчетный период (по амортизации)	68-1	77	3780

Величина текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учета, определяется в виде сальдо на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-1), которое в данном случае составляет 22 140 руб. (24 000 +720+1 200 - 3780).

В целях проверки механизма отражения расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета, на правильность исчисления налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, можно произвести расчет текущего налога на прибыль, используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Требуемые корректировки приведены в таблице 4.

Таблица 4

1	Прибыль согласно отчету о прибылях и убытках (бухгалтерская прибыль)	100000 руб.
2	Увеличивается на, в том числе:	8 000 руб.
	представительские расходы, превышающие лимит, установленный налоговым законодательством	3 000 руб.
	сумму начисленных и неоплаченных процентов по кредиту	5 000 руб.
3	Уменьшается на, в том числе:	15750 руб.
3	величину амортизационных отчислений, отраженную в бухгалтерском учете ниже величины амортизационных отчислений, принятой в целях налогообложения	15750 руб.
4	Итого налогооблагаемая прибыль	92 250 руб.

На основании приведенных в таблице 4 данных налогооблагаемая прибыль составит 92 250 руб. (100 000 + 8 000 -15 750).

Текущий налог на прибыль будет равен 22 140 руб. (92 250 × 24 %). Таким образом, по условиям примера и данным бухгалтерского учета отчета о прибылях и убытках (форма № 2 приводится в сокращенном виде), по итогам отчетного года будут отражены следующие данные, представленные в таблице 5.

Таблица 5

Показатель		За отчетный период
наименование	код	За отчетный период
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	100000
Отложенные налоговые активы	141	1 200
Отложенные налоговые обязательства	142	(3 780)
Текущий налог на прибыль	150	(22 140)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	75280
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	720

Скачать реферат

Страница: 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15
16  17  18  19  20  21  22  23  24  25  26  27  28  29  30
31  32  33  34  35  36  37  38  39  40  41  42  43  44  45
46  47  48  49  50  51  52  53  54  55  56  57  58

Бухгалтерский учет расходов для целей налогообложения предприятий сферы услуг

Другие рефераты на тему «Бухгалтерский учет и аудит»:

Поиск рефератов

Последние рефераты раздела