Оплата труда и пути ее совершенствования на предприятии

На все выплаты за счет средств Фонда социального страхования не начисляют ЕСН, а НДФЛ облагают только пособия по временной нетрудоспособности. При исчислении налога на доходы физических лиц, сумма пособия уменьшается на стандартные налоговые вычеты в общем порядке.

Пример. Работник был на больничном с 14 по 23 мая 2008 года (10 календарных дней). Страховой стаж работника на момент заболеван

ия составил 10 лет. Расчетный период для начисления пособия по нетрудоспособности - с 1 мая 2007 года по 31 апреля 2008 года, отработан полностью. Заработок работника составил – 256000 рублей. Пособие было рассчитано следующим образом: Среднедневной заработок составил (256000/365 к. дн.) = 701,37 руб. Сумма дневного пособия равна (701,37*100%) = 701,37 руб. Так как страховой стаж работника более 8 лет, пособие рассчитывается 100%. Стандартные вычеты не положены.

В 2008 году действовал лимит максимального пособия в сумме 17250 рублей за полный календарный месяц. Размер дневного ограничения равен: 17250/31 день в мае = 556,45 руб. По фактическому заработку среднедневное пособие составляет - 701,37 руб., но согласно правилам оно не может быть выше 556,45 руб.

Поэтому общая сумма пособия к оплате исчисляется: 556,45*10 к. дней = 5564,50 руб.

За первые два дня пособие выплачивается за счет средств работодателя и составляет (556,45*2) - 1112,90 руб. За 8 календарных дней пособие оплачивается за счет средств Фонда социального страхования (556,45*8) = 4451,60 руб.

В бухгалтерском учете делаются проводки:

Дт 69-1 - Кт 70 – 4451,60 начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС;

Дт 20 – Кт 70 – 1112,90 руб. – начислено за 2 дня пособие за счет средств работодателя;

Дт 70 - Кт 68 – 723 руб. - удержан НДФЛ - 13%;

Дт 70 - Кт 50 – 4841,50 - выдано пособие из кассы.

29 декабря 2004 года Президент подписал закон № 202 ФЗ, согласно которому в п.1 ст.8 сказано, что пособие выплачивается за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а с третьего дня за счет средств Фонда. При таком подходе двухдневные выплаты не облагаются ЕСН и пенсионными взносами, а также взносами на страхование от несчастных случаев, однако с пособия нужно удержать НДФЛ, а следовательно, их можно учесть при налогообложении, т.е. в расходах.

Что касается пособия по беременности и родам, то при его расчете, как прежде, ни трудовой, ни страховой стаж не учитываются.

Работник, который в общей сложности имеет страховой стаж менее шести месяцев, не получит полной суммы пособия. У такого работника размер пособия по больничному листу за календарный месяц составит 1 МРОТ (с 1 января 2009 года – 4330 рублей). Поэтому сейчас важно чтобы общий трудовой стаж работника составлял 6 месяцев. Новые правила расчета больничных листов применяются с 1 января 2007 года.

Документация и отчетность по заработной плате в организации ведется в соответствии с требованиями законодательства.

1. Личные карточки.

2. Заявления на вычеты.

3. Налоговые карточки по единому социальному налогу (ЕСН), обязательному пенсионному страхованию (ОПС); и по НДФЛ.

4. Расчетно-платежные ведомости.

5. Трудовые книжки.

Отчетность по заработной плате представляется своевременно и в указанные сроки.

1.ФСС (до 15 числа ежеквартально);

2.ЕСН (до 20 числа ежеквартально);

3.ОПС (до 20 числа ежеквартально);

4.ПФ (индивидуальные сведения (до 28 февраля 1 раз в год);

5.Налоговая инспекция (сведения о доходах физических лиц до 30 марта 1 раз в год по форме № 2 - НДФЛ).

Не позднее 1 апреля 2010 года налоговые агенты (фирмы, выплачивающие доходы физическим лицам) обязаны представить в налоговые органы сведения о доходах физических лиц за 2009 год по форме 2-НДФЛ.

Налоговые агенты - Российские организации, индивидуальные предприниматели, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (п. 1 ст. 226 НК РФ)

Заполняя форму 2-НДФЛ, налоговый агент указывает в ней все доходы налогоплательщика, источником которых он являлся, а также суммы налога, исчисленные с этих доходов в 2009 году.

Справка о доходах оформляется для выдачи физическому лицу (по его заявлению) либо для представления в налоговый орган.

Налоговый агент обязан представить сведения по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию в случаях, если он (п. 2 ст. 230 НК РФ):

- выплачивал доходы, с которых обязан удержать и перечислить налог в бюджет (ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом, за который представляются сведения);

- выплачивал доходы, с которых невозможно удержать сумму налога, например доход в натуральной форме (в течение месяца с момента возникновения данных обстоятельств).

Обязанность налогового агента подать сведения будет исполнена своевременно, если справки 2-НДФЛ направлены в налоговый орган до 24 часов последнего дня срока для представления этих сведений (Приложение 11).

Справки 2-НДФЛ можно сдать на бумажном носителе, если численность физических лиц, получивших доходы от организации в 2009 году, не превышает десяти человек (п. 2 ст. 230 НК РФ)

Несколько справок 2-НДФЛ по одному налогоплательщику необходимо представить, если физическое лицо получало доходы от налогового агента, облагаемые по разным ставкам (13, 9 и 35%), или налогоплательщик в течение налогового периода работал в обособленных подразделениях и головной организации. Количество справок в первом случае соответствует количеству применяемых ставок налога, а во втором - количеству мест работы (с оборудованным стационарным рабочим местом для сотрудника), подконтрольных разным инспекциям.

Непредставление налоговым агентом в установленный срок сведений о доходах физических лиц предусматривает налоговую ответственность (п. 1 ст. 126 НК РФ) в виде штрафа в размере 50 руб. за каждый не представленный документ (справку 2-НДФЛ). Если в организации, например, 1000 работников, то штраф составит немалую сумму - 50 000 руб.

В то же время отсутствуют основания для привлечения налогового агента к ответственности в ситуации, когда справки 2-НДФЛ представлены до 1 апреля 2009 года, но в них были ошибки, а исправленные справки представлены позднее установленного срока. Помимо налоговой ответственности за непредставление в установленный срок справок по форме 2-НДФЛ, отказ от представления указанных документов или представление этих сведений в неполном объеме, искаженном виде предусмотрена административная ответственность в виде штрафа (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ):

- для физических лиц - налоговых агентов - от 100 до 300 руб.;

- должностных лиц организации - налогового агента - от 300 до 500 руб.

С 2009 года увеличен предельный размер дохода, который исчислен нарастающим итогом с начала года и который можно уменьшить на стандартные налоговые вычеты: для вычета на детей доход налогоплательщика не должен превышать 280 000 руб. нарастающим итогом с начала года, на самого налогоплательщика - 40 000 руб.

 Скачать реферат