Оплата труда и пути ее совершенствования на предприятии
Стандартные и имущественные налоговые вычеты уменьшают доходы, облагаемые по ставке 13%. Форма справки 2-НДФЛ состоит из пяти разделов.
Суммовые показатели отражаются через десятичную точку в рублях и копейках. Суммы налога округляются до полных рублей по правилам округления. Заполняя справку, прежде всего, указывают порядковый номер, дату составления и год, за который она представляется, а
также четырехзначный номер соответствующего налогового органа.
В раздел 1 вписывают сведения о налоговом агенте: ИНН, КПП, сокращенное наименование организации в соответствии с ЕГРЮЛ (или фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя полностью без сокращений), код ОКАТО (для индивидуальных предпринимателей код ОКАТО указывается по месту жительства).
Если справка составляется по доходам физического лица, полученным в обособленном подразделении, то указывают ИНН головной организации, а КПП и ОКАТО по месту нахождения обособленного подразделения.
В разделе 2 (п. 2.1-2.5) отражаются данные о физическом лице - получателе дохода:
- ИНН (при наличии);
- фамилия, имя, отчество без сокращения в соответствии с документом, удостоверяющим личность;
- статус налогоплательщика (налоговый резидент - 1, если нерезидент - 2);
- дата рождения, например 07.05.1955;
- гражданство (код страны), например для России код 643.
В пунктах 2.6 и 2.7 указывают код, серию и номер документа, удостоверяющего личность налогоплательщика. Причем код документа выбирается в соответствии со справочником "Коды документов" (приложение № 2 к форме 2-НДФЛ). Серия и номер документа указываются без знака "№".
Справки по форме 2-НДФЛ оформлять не нужно в случаях, когда доход выплачен:
- индивидуальному предпринимателю. При этом индивидуальный предприниматель должен предъявить свидетельство о государственной регистрации предпринимателя и свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
- физическому лицу, занимающемуся частной практикой (частному нотариусу, адвокату и т.п.). Данные лица, как и индивидуальные предприниматели, исчисляют и уплачивают налог самостоятельно;
- физическому лицу при покупке у него имущества.
Кроме того, справка 2-НДФЛ не составляется, если выплачен доход, не облагаемый НДФЛ (ст. 217 НК РФ). Причем сведения о доходах, освобождаемых от налогообложения, в справках 2-НДФЛ не указываются. Полный адрес постоянного места жительства (п. 2.8 и 2.9) заполняют на основании документа, удостоверяющего личность, или другого документа, который подтверждает адрес места жительства.
В разделе 3 "Доходы, облагаемые налогом по ставке %" отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме по месяцам налогового периода. В заголовке раздела проставляют ставку налога, по которой облагаются НДФЛ доходы, перечисленные в справке (13, 30, 9, 35 и 15%).
Суммы доходов в форме 2-НДФЛ отражаются последовательно по месяцам и каждому виду дохода. Графа "Месяц" предназначена для указания в хронологическом порядке порядкового номера месяца налогового периода, в котором фактически получен доход. В графе "Код дохода" указываются коды доходов в соответствии со справочником. В графе "Сумма дохода" по уже определенному коду дохода отражается полная сумма дохода налогоплательщика без учета налоговых вычетов. Если в одном месяце было выплачено несколько доходов по одному коду, то эти доходы суммируют и результат записывают одной суммой в соответствующей строке справки.
Допустим, в отношении определенного вида дохода предусмотрены профессиональные налоговые вычеты или доходы облагаются налогом не полностью (п. 28 ст. 217 НК РФ), тогда в графе "Код вычета" указывают код вычета, который необходимо выбрать из справочника, и сумму вычета в одноименной графе. Причем код дохода (код вычета) вписывается только при наличии суммы соответствующего дохода (суммы вычета).
В разделе 4 отражаются стандартные (ст. 218 НК РФ) и имущественные (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ) налоговые вычеты, на которые налогоплательщик имел право в отчетном налоговом периоде. При этом нужный код вычета выбирают из справочника и отражают сумму вычета в соответствии с выбранным кодом. Кроме того, в этом разделе указывают номер и дату выданного налоговым органом уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый вычет, код налогового органа, сумму предоставленного имущественного налогового вычета, а также общую сумму стандартных налоговых вычетов, фактически предоставленных физическому лицу за налоговый период.
В разделе 5 отражается общая сумма дохода и налога по итогам налогового периода. Общую сумму дохода указывают без учета налоговых вычетов. Она определяется путем сложения сумм доходов из раздела 3.
Облагаемая сумма дохода определяется как разница между общей суммой доходов и всех налоговых вычетов, предоставленных в налоговом периоде. В этом же разделе указывается и общая сумма налога, исчисленного и удержанного за налоговый период по ставке, вписанной в заголовок раздела 3.
Если справка о доходах сдается на бумажном носителе, то ее подписывает должностное лицо организации - налогового агента (с расшифровкой подписи) и подпись заверяется печатью организации. При этом печать не должна закрывать подпись, она проставляется в отведенном для этого месте - в левом нижнем углу справки. Если налоговый агент - физическое лицо (нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, индивидуальный предприниматель), то подписать справку 2-НДФЛ именно оно и обязано.
Пример
Ф.С. Снегирев 1973 года рождения в течение 2008 года работал в ООО "МАСТ-Сервисстрой». Его оклад составлял 15 000 руб. и в течение налогового периода не изменялся. Организация в течение 2008 года предоставило Ф.С. Снегиреву стандартный налоговый вычет (код 103) в размере 400 руб. только в январе, поскольку доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, уже в феврале превысил 20 000 руб. и составил 34 000 руб. (15 000 руб. + 4000 руб. + 15 000 руб.). Детей в возрасте до 18 лет или детей до 24 лет, получающих образование по очной форме обучения, у сотрудника нет.
В ноябре 2008 года у Ф.С. Снегирева родился ребенок. С этого месяца он имеет право на применение стандартного налогового вычета на ребенка (код 101), но в данной ситуации указанный вычет не применяется, поскольку к этому месяцу доход налогоплательщика нарастающим итогом с начала года превысил 40 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
В мае и ноябре работодатель оказал Ф.С. Снегиреву материальную помощь в размере 5000 руб. в каждом месяце (код 2760). При этом в мае бухгалтер ООО "Тендер" в соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ удержал налог с суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб. (код вычета 503). Таким образом, НДФЛ с суммы материальной помощи, удержанный в мае, составит 130 руб. [(5000 руб. - 4000 руб.) x 13%]. Кроме того, в ноябре данному работнику была выплачена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 55 000 руб. (код 2762) в соответствии с пунктом 8 статьи 217 НК РФ. Причем НДФЛ облагается только часть суммы материальной помощи в размере 5000 руб. (55 000 руб. - 50 000 руб.), соответствующий код вычета - 508.
Скачать реферат