Проведение аудиторской проверки по результатам исследования документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность ООО «Глобал Строй», ООО «КОИНВЕСТ», ООО «Сахалин Дом», ООО «Анлес», ООО «ЛЭКС КО., ЛТД»

В соответствии со статьей 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (

ФАТФ).

Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) не позднее месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии счета (вклада) с банком, расположенным за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Резиденты - юридические лица представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по Согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Такой порядок утвержден Постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2005 г. № 819 «Об утверждении Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации».

Пунктом 4 настоящих Правил предусматривается, что Резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

ООО «Коинвест» в соответствии с условиями кредитного договора должно было открыть КООКМИН БАНКЕ как минимум 2 счета - расчетный счет в вонах и резервный счет наличности в вонах.

Следует отметить, что в соответствии со статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

А несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

По условиям кредитного договора кредитные средства зачисляются на расчетный счет Заемщика в вонах в корейском банке, а дальнейшее перечисление делается только на долларовый операционный счет Заемщика в российском банке по распоряжению Управляющего активами при получении им отчета за фактически выполненные и согласованные объемы работ с приложением соответствующих

документов. Каждое последующее перечисление делается после получения отчета за предыдущий транш и выполнения ряда условий договора.

Определить каким образом производилась выдача средств по кредитному договору и соответствует ли фактическая выдача денежных средств условиям и порядку, предусмотренными кредитным и иными договорами, заключенными между КООКМИН БАНКОМ и ООО «КОИНВЕСТ», в ходе проведения данной экспертизы не представляется возможным, так не предоставлены документы о получении кредита на расчетный счет в вонах, открытый в корейском банке.

Из Искового заявления об обращении взыскания на заложенное имущество, поданного КООКМИН БАНКОМ в арбитражный суд Сахалинской области следует, что банк сделал 30 платежей в пользу ООО «КОИНВЕСТ», а по данным бухгалтерского учета ООО «КОИНВЕСТ» было только 9 поступлений из Кореи, в том числе 8 платежей с расчетного счета ООО «КОИНВЕСТ» в КООКМИН БАНКЕ.

А первый платеж на валютный счет ООО «КОИНВЕСТ» был произведен не с расчетного счета в КООКМИН БАНКЕ, а от третьего лица YOOSUKWOO, что является нарушением условий кредитного договора (пункт 9.1 (а)).

Следует отметить, что генеральный директор ООО «КОИНВЕСТ» Шин ДенгЧель сознательно скрывал от сотрудников организации наличие счетов в корейском банке.

По предоставленным документам есть основания предполагать, что ООО «КОИНВЕСТ» нарушало действующее законодательство Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле в части не уведомления налоговых органов об открытии в банках за пределами территории Российской Федерации счетов и не предоставлении отчетов о движении средств по этим счетам.

6. Имел ли право КООКМИН БАНК перечислять денежные средства для 000 «КОИНВЕСТ» на счета, открытые в российских банках, в отсутствии разрешения на строительство, договора аренды земельного участка и проектной документации?

Нет, не имел.

В соответствии с условиями кредитного договора (пункт 9.1 (а)) денежные средства по кредиту депонируются на расчетном счете, открытом в корейском банке в вонах, то есть происходит выборка кредита (стр. 20, пункт 3.1 кредитного договора).

Выборка осуществляется в соответствии с рядом условий, которые делятся на предварительные условия выборки (стр. 20, пункт 3.2 кредитного договора) и последующие условия выборки (стр. 20-22, пункт 3.3 кредитного договора).

В соответствии с пунктом 3.2 договора обязательство Кредитора предоставить кредитные средства при выборке имеет силу при соблюдении следующих предварительных условий:

1. Кредитор получил копию Договора строительного подряда, надлежащим образом подписанного его сторонами, и все остальные документы и свидетельства, указанные в Приложении 4 к настоящему договору, удовлетворяющие Управляющего активами по форме и содержанию, а также выполнены все прочие требования настоящего договора к удовлетворению Управляющего активами, либо от их исполнения дано освобождение Кредитором. Копии, которые должны быть заверены, заверяются удовлетворяющим Управляющего активами образом уполномоченным должностным лицом Заемщика либо другой соответствующей стороны.

2.Договор займа с Л ЭКС надлежащим образом подписан и вручен компанией ЛЭКС в пользу Заемщика и удовлетворяет Управляющего активами по форме и содержанию, и исполнены все предварительные условия выборки по нему, либо от их исполнения дано освобождение.

 Скачать реферат