Составление конкретного бизнес-плана по освоению производства новой продукции
4.4 Составление сметы косвенных расходов
Косвенные расходы относятся к постоянным (условно-постоянным расходам). Эти расходы образуются в общем объеме за тот или иной отрезок времени, относясь в совокупности ко всей номенклатуре изделий или услуг. Их сложно разнести по отдельным изделиям (услугам), поэтому их рассчитывают в общей сумме за отдельный период, наприм
ер, за год.
В зависимости от выполняемых функций косвенные расходы подразделяются на группы: 1) расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; 2) общепроизводственные; 3) общехозяйственные и 4) коммерческие расходы.
При составлении бизнес-плана из-за ограниченности информации невозможно сделать дифференцированные расчеты по всем многочисленным первичным статьям расходов, из которых состоят отмеченные выше четыре группы. Поэтому расчеты выполняют укрупненно не только по отдельным наиболее весомым статьям расходов, но и по мелким статьям расходов, которые относят к прочим расходам и учитывают процентом. Кроме того, общепроизводственные и общехозяйственные расходы рассчитывают совместно.
Расходы по всем статьям сводят в годовую смету по форме табл.4.10, в которой указан порядок расчетов.
Сумму косвенных расходов (РСЭО, общепроизводственные и общехозяйственные расходы) сопоставляют с годовым фондом заработной платы основных рабочих и вычисляют процент косвенных расходов, который необходим в дальнейшем для составления калькуляции себестоимости.
Кроме того, в табл.4.10 подсчитывают косвенные расходы за вычетом амортизации оборудования, зданий и сооружений, т.е. из итога по строке 3 вычитают суммы по строкам 1.1 и 2.3.
Таблица 4.10
Смета годовых косвенных расходов
|
Статья расходов |
Порядок расчета |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) | ||
|
1.1. Амортизация оборудования |
Стоимость оборудования (итог табл.4.2.)умножают на годовую норму амортизации (~ 10-12%) | |
|
1.2. Силовая электроэнергия |
где Sсэ – сумма затрат на силовую электроэнергию; Nэл – суммарная установленная мощность электродвигателей; Fп – средний полезный годовой фонд времени работы оборудования, ч. (см. подраздел 2.2); Кз – средний коэффициент загрузки электропривода (0,8-0,9); Кпот – коэффициент потерь электроэнергии, (0,9); Цэл – тариф на 1 кВт-ч электроэнергии, руб. | |
|
1.3. Капитальный и текущий ремонт оборудования |
5-6 % от стоимости оборудования (итог табл. 4.2.) | |
|
1.4. Прочие расходы |
8-10% от суммы затрат по п.п.1.1 – 1.3 | |
|
Итого расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | ||
|
2. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы | ||
|
2.1. Содержание аппарата управления |
Годовой фонд зарплаты руководителей, специалистов и обслуживающего персонала – включая отчисления на социальные цели (см. табл.4.9). | |
|
2.2. Заработная плата вспомогательных рабочих |
Годовой фонд зарплаты вспомогательных рабочих – включая отчисления на социальные цели (см. табл.4.9.). | |
|
2.3. Амортизация зданий и сооружений |
1,5% от первоначальной (восстановительной) стоимости здания (см. табл.4.1). примечание: начисляются, если здание принадлежит предприятию. | |
|
2.4. Аренда здания |
Площадь арендуемых помещений (см. табл.4.1.) умножается на арендную плату за 1 кв. м. в год. Примечание: начисляется, если здание арендуется. | |
|
2.5. Ремонт здания |
3% от первоначальной (восстановительной) стоимости здания (см. табл.4.1). | |
|
2.6. Электроэнергия на освещение помещений |
350 кВт–ч на 1 кв. м. площади здания и затем умножают на тариф за 1 кВт–ч. | |
|
2.7. Прочие затраты |
10% от суммы расходов по статьям с 2.1 до 2.6. | |
|
Итого годовые общепроизводственные и общехозяйственные расходы | ||
|
3. Всего косвенных расходов | ||
|
4. Годовой фонд оплаты труда основных рабочих (из табл.4.9). | ||
|
5. Процент косвенных расходов по отношению к зарплате основных рабочих | ||
|
6. Косвенные расходы (без амортизации) | ||
4.5 Калькуляция себестоимости единицы продукции и обоснование цены
Полную себестоимость единицы продукции получают составлением постатейной калькуляции. Если проектом предусмотрено производство нескольких наименований изделий, то калькуляции составляют для каждого наименования изделий.
Полученная в результате калькулирования себестоимость одного изделия используется далее для расчета и обоснования цены, а также для анализа условий безубыточности проекта.
Калькуляцию себестоимости единицы продукции (одного изделия или одной типовой услуги) составляют по форме табл.4.11.
Таблица 4.11
Калькуляция себестоимости изделия (наименование)
|
Статья калькуляции |
Сумма, руб. |
Порядок расчета |
|
1 |
2 |
3 |
|
1. Основные материалы |
См. табл.4.4 | |
|
2.Покупные комплектующие изделия |
См. табл.4.5 | |
|
3. Топливо и энергия на технологические цели |
См. табл.4.6. | |
|
4. Специальный инструмент и оснастка |
См. п.4.2. | |
|
5. Заработная плата основных рабочих |
Годовой фонд зарплаты основных рабочих (см. табл.4.9) нужно поделить на годовой выпуск продукции (производственную мощность – см. табл.2.5) | |
|
6. Отчисления на социальные цели |
Единый социальный налог – 27,6% от зарплаты основных рабочих | |
|
Итого переменные затраты на одно изделие |
Сумма по строкам 1-6 | |
|
7. Косвенные (РСЭО, общепроизводственные и общехозяйственные расходы) |
Процент от заработной платы основных рабочих (строка 5). Процент косвенных расходов был рассчитан ранее в табл.4.10 (в рублях) | |
|
8. Коммерческие расходы |
Примерно 5% от суммы по строкам 1-6 и 7 | |
|
Итого полная себестоимость |
Сумма по строкам 1-6, 7 и 8 |
Скачать реферат